УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО
РЕСПУБЛИКЕ ТАТАРСТАН
ПИСЬМО
от 14 апреля 2009 г. № 10-01-15/005984@
Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Татарстан направляет информацию
для доведения до налогоплательщиков через информационные стенды инспекций (в том числе ТОРМ).
Советник государственной
гражданской службы
Российской Федерации 1 класса
Г.В.ШАЦИЛО
КАК ПОЛУЧИТЬ ИМУЩЕСТВЕННЫЙ ВЫЧЕТ В 2 МЛН РУБЛЕЙ
Федеральным законом от 26.11.2008 № 224-ФЗ "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" внесены изменения в пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса в части увеличения с 2008 г. максимального размера имущественного налогового вычета с 1000000 руб. до 2000000 руб. при строительстве либо приобретении жилья в Российской Федерации.
Повышенный размер вычета (2 млн руб.) применяется в отношении правоотношений, возникших с января 2008 г. (ранее данная сумма была вдвое меньше и составляла 1 млн руб.). Об этом сказано в п. 6 ст. 9 Федерального закона от 26.11.2008 № 224-ФЗ. Указанная норма НК РФ вступила в силу с 01.01.2009.
Порядок предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении или строительстве на территории Российской Федерации жилья установлен пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ "в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них".
К имущественным объектам, на приобретение или строительство которых можно получить имущественный налоговый вычет, относятся: жилые дома, квартиры, комнаты и доли во всех этих видах недвижимого имущества. Данный перечень является закрытым и не подлежит расширительному толкованию и применению.
Согласно п. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ в фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться:
1) расходы на разработку проектно-сметной документации;
2) расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;
3) расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;
4) расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;
5) расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.
В фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться:
1) расходы на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме;
2) расходы на приобретение отделочных материалов;
3) расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты.
Имущественный налоговый вычет при приобретении жилья предоставляется в размере фактически произведенных расходов, однако не может быть выше 2 млн руб.
Внимание! Проценты по целевым займам (кредитам) в обозначенную сумму не включаются. То есть имущественный вычет предоставляется по двум видам расходов: на новое строительство (приобретение) на территории РФ жилья и на погашение процентов по займам (кредитам), предоставленным на указанные цели. Причем в отношении последних никаких ограничений по сумме вычета не установлено - это говорит о том, что данные расходы принимаются в фактическом размере.
Для получения имущественного вычета налогоплательщик должен представить в налоговую инспекцию:
- письменное заявление;
К заявлению необходимо приложить:
1) при строительстве (приобретении) жилого дома или доли в нем - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю в нем;
2) при приобретении квартиры, комнаты, долей в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, комнаты, долей в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, долей в них налогоплательщику либо документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на квартиру, комнату или доли в них;
3) платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам.
К платежным документам относятся квитанции к приходному ордеру, выписки банка и т.д. Если физическое лицо - налогоплательщик произвело оплату квартиры путем передачи векселя, то такая оплата будет признана законной в том случае, если в качестве средства платежа использовались векселя третьих лиц. Согласно Письму ФНС России от 11.04.2006 № 04-2-02/280@ для предоставления вычета необходимо, чтобы из представленных налогоплательщиком документов однозначно следовало, что налогоплательщиком были приобретены векселя третьих лиц по договоренности с организацией-застройщиком или организацией-продавцом жилья и эти векселя выполняли функции расчетных документов.
Одновременно сообщаем, что налогоплательщик вправе обратиться с заявлением о предоставлении указанного выше имущественного налогового вычета в любой налоговый период, начиная с периода, в котором возникло право на его получение.
Отдел
работы с налогоплательщиками
и СМИ УФНС России
по Республике Татарстан
